Учет процентов по кредиту и госпошлины в составе расходов при расчете налога на прибыль

Comments

• Цитата: Добрый день! Наша организация на ОСНО. По договору купли-продажи земельного участка с двумя нежилыми строениями с использованием кредитных средств нашей организацией было приобретено у юридического лица:1)- нежилое строение площадью 420,6 кв.м2)- нежилое строение площадью 119,5 кв.м3)- вместе с нежилыми строениями земельный участок площадью 2084 кв.мОбщая стоимость объектов по договору 11 000 000, из них 8 800 000 кредитные средства.В договоре стоит общая сумма, т.е. не разбита по объектам. Вопрос такой по какой стоимости поставить на учет данные объекты и земельный участок. Расходы на приобретение земельного участка мы не берем в налоговый учет, в том числе и пошлину на гос. регистрацию? И можем ли учитывать проценты по кредиту полностью в расходы в налоговом учете?

  Добрый день,
  1) как поставить - как разные объекты, это следует из ПБУ 06/01
  
  6. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
  
  2) по какой стоимости  - по первоначальной (надо вычленить отдельные объекты из общей стоимости, проводите оценку сами)
  Финансовое ведомство в данном случае рекомендует распределять стоимость приобретенного имущества на основании выбранной и обоснованной организацией базы. В частности, по его мнению, при приобретении объектов недвижимости распределение можно произвести пропорционально их кадастровой стоимости (Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-05-05-01/24812).
  
  7. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
  8. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
  Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:
  суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
  
  3) Госпошлина учитывается в прочих расходах
  Поскольку земельные участки относятся к недвижимому имуществу, переход права собственности на них подлежит государственной регистрации (п. 1 ст. 25 ЗК РФ, п. 1 ст. 551 ГК РФ). При такой регистрации вам придется заплатить государственную пошлину (ст. 333.17, пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Данная пошлина является федеральным сбором (п. 2 ст. 8, п. 10 ст. 13 НК РФ), следовательно, ее сумма включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ единовременно в момент начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Такую же точку зрения высказал Минфин России в Письме от 28.01.2013 N 03-03-06/1/33.
  Участок не на продажу я так понимаю, поэтому не учитываете в расходах..
  
  4) учесть проценты в расходах можете, причем единовременно (письмо Минфина России от 10.03.15 № 03-03-10/12339)
• rmx спасибо! Я вот по стоимости как раз и сделала пропорционально их кадастровой стоимости. Проценты по кредиту тоже сделала пропорционально на здания и участок, и те что относились на участок не стала учитывать в налоговом учете. И так же поступила с гос. пошлиной, т.е на здания учла в ну, а на участок нет. Вот по процентам и были основные сомнения