Задача: оценить, правильно ли отражены в бухгалтерском учете операции, дать рекомендации по исправлению допущенных ошибок
Д,д. не могли бы посмотреть правильно решено или нет , задача по аудиту .
По договору №18 от 12.06.09 г. были приобретены материалы. В соответствии с договором их стоимость составляет 5900 у.е., кроме этого НДС 18% (1 у.е. = 1$). Оплата производится по курсу ЦБ РФ на дату перечисления средств. Право собственности на материалы переходит на дату отгрузки.
В соответствии с товарно-транспортной накладной №658 материалы были переданы перевозчику 15.09.09 г., материалы поступили на склад покупателя 18.09.09 г.
В соответствии с выпиской банка 10.09.09 г. поставщику был перечислен аванс в размере 2000 у.е.
В бухгалтерском учете покупателя были произведены записи:
Дата Содержание операции Бухгалтерская запись Сумма
10.09.09 перечислен аванс поставщику Д60 К51 62290-40
18.09.09 материалы приняты к учету Д10 К60 151940-50
18.09.09 отражен НДС по приобретенным материалам Д19 К60 27349-29
18.09.09 отражена курсовая разница Д91 К60 1514-20
30.09.09 НДС принят к вычету из бюджета Д68 К19 27349-29
Необходимо оценить правильно ли были отражены операции в бухгалтерском учете и дать рекомендации по исправлению допущенных ошибок в случае их обнаружения.
Проанализировав задачу могу сделать следующие выводы:
1. аванс 2000 у.е., а в бух-м учете сделана запись о списании ден. средств поставщику на сумму 62 290,40, можно сделать вывод, что курс на дату оплаты составлял 62 290,40/2000=31,1452 руб.
2. общая стоимость материалов приобретенных у поставщика 151 940,50+ 27 349,29=179 289,79 рублей
3. курсовая разница 1514,20, а наш аванс составил 2000 у.е. разница курсов 1514,20/2000=0,7571 рубля.
4. исходя из пункта 3 делаем вывод о курсе приобретения товара 31,1452- 0,7571=30,3881.
5. 5900 у.е.* 30,3881=179 289,79 руб что соответствует результату п.2. т.е получается, что условии задачи допущена ошибка **** их стоимость составляет 5900 у.е., кроме этого НДС 18%, по условию должно быть **** их стоимость составляет 5900 у.е., в том числе НДС 18%.
6. Курсовая разница, образующаяся в результате переоценки сальдо активных счетов - 50, 52, 55, 57, 58, 73 - отражается проводкой:
Дебет "Счет, подлежащий переоценке" Кредит счета 91,
то есть показан доход.
При падении курса - у активных счетов обратная проводка.
Если счета пассивные - 66, 67 - то при росте курса, курсовая разница отражается проводкой:
Дебет счета 91 Кредит "Счет, подлежащий переоценке".
При падении соответственно - обратная проводка.
Счета активно-пассивные отражают курсовую разницу согласно приведенной ниже таблице - в зависимости от того, сальдо по дебету или по кредиту:
Сальдо Изменение курса Проводки по курсовым разницам
Дебет Кредит
Дебетовое увеличение счета подлежащие переоценке 91
Кредитовое уменьшение 91 счета подлежащие переоценке
В нашей задаче курс при отгрузке товара был 30,3881 дата отгрузки была 15.09.2009г, а курс при оплате 31,1452 руб дата 10.09.2009 г. по условию задачи
Оплата производится по курсу ЦБ РФ на дату перечисления средств, получается произошло увеличение курса, в результате чего должна была быть сделана обратная проводка т.е Д60 К91 для правильного отражения курсовых разниц. Рекомендовано сделать соответствующие исправления для правильного учета бух-х операций.
По договору №18 от 12.06.09 г. были приобретены материалы. В соответствии с договором их стоимость составляет 5900 у.е., кроме этого НДС 18% (1 у.е. = 1$). Оплата производится по курсу ЦБ РФ на дату перечисления средств. Право собственности на материалы переходит на дату отгрузки.
В соответствии с товарно-транспортной накладной №658 материалы были переданы перевозчику 15.09.09 г., материалы поступили на склад покупателя 18.09.09 г.
В соответствии с выпиской банка 10.09.09 г. поставщику был перечислен аванс в размере 2000 у.е.
В бухгалтерском учете покупателя были произведены записи:
Дата Содержание операции Бухгалтерская запись Сумма
10.09.09 перечислен аванс поставщику Д60 К51 62290-40
18.09.09 материалы приняты к учету Д10 К60 151940-50
18.09.09 отражен НДС по приобретенным материалам Д19 К60 27349-29
18.09.09 отражена курсовая разница Д91 К60 1514-20
30.09.09 НДС принят к вычету из бюджета Д68 К19 27349-29
Необходимо оценить правильно ли были отражены операции в бухгалтерском учете и дать рекомендации по исправлению допущенных ошибок в случае их обнаружения.
Проанализировав задачу могу сделать следующие выводы:
1. аванс 2000 у.е., а в бух-м учете сделана запись о списании ден. средств поставщику на сумму 62 290,40, можно сделать вывод, что курс на дату оплаты составлял 62 290,40/2000=31,1452 руб.
2. общая стоимость материалов приобретенных у поставщика 151 940,50+ 27 349,29=179 289,79 рублей
3. курсовая разница 1514,20, а наш аванс составил 2000 у.е. разница курсов 1514,20/2000=0,7571 рубля.
4. исходя из пункта 3 делаем вывод о курсе приобретения товара 31,1452- 0,7571=30,3881.
5. 5900 у.е.* 30,3881=179 289,79 руб что соответствует результату п.2. т.е получается, что условии задачи допущена ошибка **** их стоимость составляет 5900 у.е., кроме этого НДС 18%, по условию должно быть **** их стоимость составляет 5900 у.е., в том числе НДС 18%.
6. Курсовая разница, образующаяся в результате переоценки сальдо активных счетов - 50, 52, 55, 57, 58, 73 - отражается проводкой:
Дебет "Счет, подлежащий переоценке" Кредит счета 91,
то есть показан доход.
При падении курса - у активных счетов обратная проводка.
Если счета пассивные - 66, 67 - то при росте курса, курсовая разница отражается проводкой:
Дебет счета 91 Кредит "Счет, подлежащий переоценке".
При падении соответственно - обратная проводка.
Счета активно-пассивные отражают курсовую разницу согласно приведенной ниже таблице - в зависимости от того, сальдо по дебету или по кредиту:
Сальдо Изменение курса Проводки по курсовым разницам
Дебет Кредит
Дебетовое увеличение счета подлежащие переоценке 91
Кредитовое уменьшение 91 счета подлежащие переоценке
В нашей задаче курс при отгрузке товара был 30,3881 дата отгрузки была 15.09.2009г, а курс при оплате 31,1452 руб дата 10.09.2009 г. по условию задачи
Оплата производится по курсу ЦБ РФ на дату перечисления средств, получается произошло увеличение курса, в результате чего должна была быть сделана обратная проводка т.е Д60 К91 для правильного отражения курсовых разниц. Рекомендовано сделать соответствующие исправления для правильного учета бух-х операций.
Comments
-
Добрый день!
Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить "спасибо" и "пожалуйста". Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам - требование правил форума. -
Извините, спасибо что указали на ошибку.
-
Добрый день !
Сами по себе ваши рассуждения о курсовых разницах по активным и пассивным счетам совершенно правильные.
Но в привязке к данной ситуации следует обратить внимание на этот пункт ПБУ 3/2006Цитата:Для составления бухгалтерской отчетности стоимость вложений во внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы, др.), материально-производственных запасов и других активов, не перечисленных в пункте 7 настоящего Положения, а также средства полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков принимаются в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой указанные активы и обязательства принимаются к бухгалтерскому учету.Активы и расходы, которые оплачены организацией в предварительном порядке либо в счет оплаты которых организация перечислила аванс или задаток, признаются в бухгалтерском учете этой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств выданного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату).Доходы организации при условии получения аванса, задатка, предварительной оплаты признаются в бухгалтерском учете этой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату).(п. 9 в ред. Приказа Минфина РФ от 25.12.2007 N 147н)
Т.е. приходовать материалы надо по смешанному курсу. Информацию надо брать по базе ЦБ, там вроде они реальные. И на дату оприходования материалов, курсовой разницы не будет в принципе. -
Добрый день! спасибо за подсказку. пойду переделывать.
И еще , возник вопрос в проводках, во втором пункте указана дата 18.09, а по условиям договора право собственности приходится на15.09, это надо исправить? заранее огромное Спасибо.
